ManageExpert.ru

Успешный менеджмент

Что для этого нужно?!

– отражено постоянное налоговое обязательство – сумма отпускных умноженная на 24%.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль в момент уплаты. Из-за того, что эти расходы признаны в бухучете и не признаны в налоговом учете, возникают вычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива: (сумма отпускных. Ч 0,2% Ч 24%).

В апреле бухгалтер сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражен отложенный налоговый актив.

В месяце, когда взносы были заплачены (в мае), бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– списан отложенный налоговый актив.

Если фирма применяет упрощенную систему налогообложения

, то в этом случае налогообложение дополнительных отпусков также зависит от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или фирма предоставит его по своей инициативе.

Отпускные по дополнительным отпускам, предоставленным в обязательном порядке учитываются в расходах при расчете единого налога (подп. 6 п. 1 ст. 346 НК РФ). Отпускные включаются в расходы в момент их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если право сотрудника на отпуск не предусмотрено законодательством, то отпускные в расходах учесть нельзя. Так как в соответствии со ст. 346.16 НК РФ перечень расходов, которые фирмы на упрощенке могут учесть при расчете единого налога, является закрытым. И соответственно оплата отпуска, не предусмотренного законодательством, в этот перечень не входит.

Также упрощенцы должны начислить на отпускные, предусмотренные законодательством, пенсионные взносы. Это предусмотрено п. 1 ст. 236 НК РФ и п.2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г . № 167 (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г ., 23 декабря 2003 г .) – ФЗ.

Но обратите внимание на то,

что начислять пенсионные взносы необходимо и в том случае, если фирма предоставляет дополнительный отпуск не предусмотренный законодательством, а просто предусмотренный коллективным договором. Несмотря на то, что эти выплаты не уменьшат базу по единому налогу.

В этом заключается различие в порядке налогообложения фирм на общей системе и на упрощенке. Пунктом 3 статьи 236 НК РФ предусмотрено условие освобождения фирм от уплаты ЕСН и пенсионных взносов только для фирм, которые платят налог на прибыль.

До 1 января 2006 года применение упрощенки предусматривало замену уплаты налога на прибыль. С 1 января 2006 года статья 346.11 НК РФ изменилась, и теперь применение упрощенки не заменяет, освобождает фирму от уплаты налога на прибыль.

Пример.

В данном примере рассмотрим отражение расходов по дополнительным отпускам для фирмы применяющей упрощенку. Единый налог платится с разницы между доходами и расходами.

ЗАО «Омега» платит Единый налог по ставке 15 процентов. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента.

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8 9